Бланки строгой отчетности (БСО) – документы, которые используются для оформления расчетов наличными денежными средствами, или расчетов с использованием платежных карт. Бланки строгой отчетности приравниваются к кассовым чекам. Так, бланками строгой отчетности являются: квитанции, проездные документы, путевки, абонементы и пр. БСО могут использовать организации или индивидуальные предприниматели при оказании услуг населению.

Порядок использования бланков строгой отчетности прописан в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 06 мая 2008 года 359.

Организации и предприниматели самостоятельно разрабатывают бланки и утверждают их форму приказом руководителя. Обязательные реквизиты, которые должны содержать БСО, указаны в третьем пункте Положения:

- Наименование документа, серия и шестизначный номер;

- Наименование организации с указанием организационно-правовой формы;

- Место нахождения организации;

- ИНН;

- Вид оказываемых услуг;

- Стоимость услуги;

- Размер полученных наличных средств, либо размер оплаты платежной картой;

- Дата оплаты и дата составления документа;

- Должность, с указанием ФИО ответственного лица, личная подпись и печать организации;

- Иные сведения, которыми дополняется документ, для определения специфики оказываемой услуги.

Руководитель организации назначает сотрудника, который будет нести ответственность за хранение и выдачу бланков. С этим сотрудником заключается договор о материальной ответственности. Храниться бланки должны по правилам, определенным для хранения денежных документов (5 лет).

БСО принимаются к учету, на основании акта приемки. Акт утверждается руководителем и подписывается комиссией. В свою очередь, состав комиссии утверждается приказом руководителя. Такой порядок определен Положением 359.

Учет бланков осуществляется в книге учета бланков документов. Форму книги также, можно разработать самостоятельно.

Для аналитического учета БСО предназначен забалансовый счет 006 «Бланки строгой отчетности», к которому можно открыть субсчета по местам хранения и по ответственным лицам. На счете 006 отражается условная стоимость бланков, которая может составлять фактическую их стоимость, либо условную, например равную 1 рублю. При этом, порядок формирования условной оценки БСО следует отразить в учетной политике.

После заполнения БСО, он приравнивается к первичным документам. В случае, когда БСО оплачены организацией, и до их выдачи являются доказательством неисполненных обязательств перед организацией, бланки приравниваются к денежным документам. Для их учета предназначен счет 50-3 «Денежные документы».

Затраты организации, связанные с приобретением БСО, отражаются в учете в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Общая система налогообложения и учет БСО

Дебет 10 Кредит 60 – БСО отражены в составе ТМЦ;

Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС со стоимости БСО;

Дебет 68.1 Кредит 19 – сумма НДС принята к вычету.

Дебет 006 – отражено в условной оценке приобретение БСО;

Дебет 20 (44) Кредит 10 – переданы БСО для использования;

Кредит 006 – списана стоимость использованных бланков.

Нарушение порядка использования и сроков хранения БСО является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность, в соответствии со ст.106 НК РФ, и административная ответственность по ст. 2.1 КоАП.

Невыдача бланка строгой отчетности приравнивается к не пробитию чека. За такое нарушение предусмотрена административная ответственность по ст. 14.5 и 23.5 КоАП:

- На организацию – от 30 до 40 тыс. рублей;

- На руководителя – от 3 до 40 тыс. рублей;

- На виновное лицо (кассир-операционист) – от 1,5 до 2 тыс.рублей.

За отсутствие бланков строгой отчетности ответственность предусмотрена ст. 120 Налогового кодекса, такое нарушение является грубым нарушением правил учета доходов и расходов.

Ценная бумага – это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, облигации, депозитные сертификаты, векселя. Важно разделять виды стоимостных оценок ценных бумаг: номинальную стоимость, курсовую стоимость, эмиссионную стоимость, балансовую и ликвидационную стоимость, учетную стоимость.

Все средства, которые организация направляет на покупку ценных бумаг других организаций относятся к финансовым вложениям и отражаются на счете 58 «Финансовые вложения».

 

Составление инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.

Из нового Плана счетов счет 06 исключен, а счет 58 переименован в «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты следующие субсчета:

58 – 1 «Паи и акции»

58 – 2 «Долговые ценные бумаги»

58 – 3 «Предоставленные займы»

58 – 4 «Вклады по договору простого товарищества»

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»).  С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы». Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

При использовании журнально – ордерной формы учета записи по кредиту счета 58 могут производится в журнале – ордере 8 и ведомости 7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах 2, 2/1, 8.

При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются соответствующие машинограммы – учетные регистры.

В бухгалтерском учете предприятий и организаций с 1 июля 1997 года должна применяться Книга учета ценных бумаг, в которой должны быть описаны все ценные бумаги, хранящиеся в организации.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других БСО проводится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.