Первый документ по кассовым операциям в иностранной .валюте – Справка о валютных операциях,

Второй документ – Паспорт сделки

Справка о валютных операциях является документом, подтверждающим совершение валютной операции, и заполняется резидентом в следующих случаях:

При зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента;

При списании иностранной валюты с расчетного счета резидента в иностранной валюте;

При списании валюты Российской Федерации с расчетного счета резидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС;

При списании валюты Российской Федерации с расчетного счета резидента с использованием банковской карты по операциям, осуществляемым по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС;

При осуществлении операций в валюте Российской Федерации с использованием счетов резидента, открытых в банках-нерезидентах, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС;

При изменении сведений, содержащихся в ранее принятой банком Справки о валютных операциях.

другие

Справка о валютных операциях не заполняется и не представляется резидентом в банк в следующих случаях:

— при взыскании с резидента денежных средств в соответствии с законодательством РФ, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции, и взыскании по исполнительным документам;

— при прямом дебетовании расчетного счета резидента в иностранной валюте с согласия резидента (акцепт, в том числе заранее данный акцепт);

— при осуществлении валютных операций с уполномоченным банком, в котором резиденту открыт расчетный счет в иностранной валюте;

— при расчетах в иностранной валюте между резидентами по счетам, открытым в одном уполномоченном банке;

— при переводе иностранной валюты между счетами одного резидента (в том числе депозитными), открытыми в одном уполномоченном банке;

— при списании иностранной валюты с депозитного счета резидента;

— при зачислении иностранной валюты на депозитный счет резидента;

— при внесении (снятии) наличной иностранной валюты на собственный расчетный счет (с собственного расчетного счета) резидента в иностранной валюте.

Банк проверяет Справку о валютных операциях в следующие сроки:

— при списании денежных средств со счета резидента в банке — в срок не позднее рабочего дня после даты представления справки;

— при зачислении на счет резидента в банке денежных средств, поступивших от нерезидента — в срок не позднее трех рабочих дней после даты представления справки;

Принятая Справка о валютных операциях не позднее двух рабочих дней после даты ее проверки направляется банком резиденту.

 Паспорт сделки представляют резиденты, как юридические, так и физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели). Сделать то требуется при списании иностранной валюты со счета в уполномоченном банке либо не позднее 15 рабочих дней со дня поступления инвалюты на счет в данном кредитном учреждении

Однако оформлять паспорт сделки нужно далеко не во всех случаях. В соответствии с действующим в настоящее время законодательством паспорт сделки не оформляется если: - общая сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по официальному курсу Барка России; - общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 000 долл. США по официальному курсу Банка России.

Законодательством предусмотрены две формы паспортов сделки: форма 1, которая заполняется по контракту и форма 2, заполняемая по кредитному договору.

Паспорт сделки оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контрактам.

Для оформления паспорта сделки в банк одновременно сдаются:

-два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с приложением 4 к Инструкции N 117-И

-контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

-разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации;

-иные документы.

Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля.

Паспорт сделки, представляемый в банк резидентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи. Представленный резидентом паспорт сделки проверяется банком не более трех рабочих дней с момента их представления.

В случае надлежащего заполнения и оформления паспорта сделки оба экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью кредитного учреждения.

Один экземпляр паспорта сделки с копиями представленных обосновывающих документов остаются в банке для формирования досье по паспорту сделки. По усмотрению кредитного учреждения копии обосновывающих документов могут не помещаться в досье по паспорту сделки. В этом случае они возвращаются резиденту в порядке, установленном пунктом 3.11 Инструкции 117-И.

Другой экземпляр паспорта сделки возвращается резиденту.

Вместе с тем, банк имеет право отказать вам в подписании паспорта сделки.

Основания, по которым банк может отказать в подписании паспорта сделки указаны в пункте 3.12 Инструкции 117-И. Поводом для отказа признаются:

-несоответствие данных, содержащихся в контракте (кредитном договоре), сведениям, указанным в паспорте сделки;

-оформление паспорта сделки с нарушениями требований, установленных Инструкцией 117-И;

-непредставление резидентом в банк паспорта сделки обосновывающих документов.

В случае отказа в подписании паспорта сделки банк возвращает резиденту представленные экземпляры паспорта сделки и обосновывающие документы в срок, не превышающий три рабочих дней, следующих за датой их представления в банк паспорта сделки.

 Порядок заполнения первичных учетной документации по учету кассовых операций в иностранной валюте

Организации имеют право приобретать валюту на командировочные расходы. Для этого открывается специальный транзитный валютный счет.

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Это правило установлено п.2 ст.11 ФЗ от 21 ноября 1996 г. 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и является определяющим при отражении валютных операций в бухгалтерском учете.

Порядок отражения в бухгалтерском учете валютных обязательств установлен ПБН «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10 января 2000 г. 2н.

Курсовая разница (п.3 ПБУ 3/2000) - разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Курсовая разница в бухгалтерском учете относится на финансовые результаты как внереализационный доход (расход) (п. 13 ПБУ 3/2000) и отражается по счету 91 «Прочие доходы и расходы» Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.10.2000 94н. Курсовая разница, связанная с формированием УК организации - подлежит отнесению на ее добавочный капитал и отражению на счете 83 «Добавочный капитал» (п.14 ПБУ 3/2000). Это относится как к положительной, так и к отрицательной курсовой разнице. Курсовая разница относится ко внереализационным доходам (п 11 ст. 250 НК РФ) или расходам (п. 5 ст. 265 НК РФ).

В связи с изменением куса рубля по отношению к соответствующей валюте в б/у и н/у возникают курсовые разницы (положительные и отрицательные). Они признаются внереализационными доходами и расходами организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Учет движения наличной иностранной валюты аналогичен учету операций в рублях, однако имеются 2 особенности:

 1) движение (приход и расход) отражается как в соответствующей иностранной валюте, так и в рублях;

 2)  учитываются курсовые разницы, возникающие при изменении курса рубля по отношению к иностранной валюте.

 Учет наличной иностранной валюты осуществляется на субсчете 50 «Касса в иностранной валюте» (предположим, 50-4). По каждому виду валюты открываются аналогичные счета для их обособленного учета.

 Организации могут снимать наличную иностранную валюту со своих текущих валютных счетов в уполномоченных банках:

1) на оплату командировочных расходов при загран. командировках работников;

2)  в других случаях, специально разрешенных ЦБ РФ.

 Кассовые операции в иностранной валюте совершаются на основании тех же документов, которые применяются при осуществлении расчетов в рублях:

 1) ПКО, РКО: в них проставляются суммы в иностранной валюте с указанием наименования валюты;

2) Затем, ПКО и РКО регистрируются в том же журнале регистрации этих ордеров, в котором регистрируются кассовые документы в рублях;

3) Кассовые операции по приходу и расходу и остатки отражаются в кассовой книге с указанием наименования валюты и суммы соответствующей валюты. Одновременно эта же сумма показывается в рублях. Перевод в рубли производится по курсу ЦБ РФ.