Практическая часть курсовой работы представлена как сквозная задача по учету хозяйственных операций предприятия - открытого акционерного общества «Эгерия».
Для отражения хозяйственных операций необходимо:
1. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
2. Открыть счета синтетического учета на основе выписки из Главной книги.
3. Сделать записи по счетам учета имущества, кредиторской задолженности, капитала, подсчитать обороты за месяц, вывести конечное сальдо по счетам синтетического учета на конец месяца.
4. Произвести необходимые расчеты.
5. Обобщить итоги остатков и оборотов по счетам синтетического учета в сальдовой оборотной ведомости за отчетный период.
При решении сквозной задачи необходимо иметь в виду, что:
- уставной деятельностью ОАО «Эгерия» является производство и продажа промышленной продукции;
- учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств. Для учета выбытия основных средств открывается отдельный субсчет к счету 01 «Выбытие основных средств». Финансовый результат от выбытия (продажа, ликвидация) основных средств выявляется на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Затраты по текущему ремонту основных средств отражают на счёте 23 «Вспомогательные производства»;
- учет материальных ценностей ведется без использования счетов 15 и 16;
- готовая продукция изготавливается в цехах основного производства. Счет 40 не применяется. На счете 20 «Основное производство» формируется сокращенная фактическая себестоимость готовой продукции по калькуляционным статьям;
- общехозяйственные расходы как периодические (условно-постоянные) издержки полностью списываются на дебет счета 90 «Продажи» для выявления финансового результата от продаж продукции. Учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы» расходы по управлению и обслуживанию основных цехов списываются на счет 20 «Основное производство»;
- отпускные работникам начисляются за счет созданного резерва;
- выручка от продаж продукции, основных средств, материалов и других активов признается по методу начисления (по факту отгрузки);
- НДС начисляется по отгрузке.
Исходные данные:
Таблица 1 - Состояние имущества, обязательств и капитала ОАО «Эгерия» на 1 декабря 20_ г. (тыс. р.)
|
№ счета |
Название счета |
Сумма |
|
01 |
Основные средства |
405465 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
241917 |
|
04 |
Нематериальные активы |
14500 |
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
2501 |
|
10 |
Материалы |
46850 |
|
20 |
Незавершенное производство |
7300 |
|
43 |
Готовая продукция |
5667 |
|
50 |
Касса |
730 |
|
51 |
Расчетные счета |
144835 |
|
58 |
Краткосрочные финансовые вложения |
25232 |
|
62 |
Расчеты с покупателями и подрядчиками |
32797 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
77987 |
|
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
23670 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
5529 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
5170 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
21347 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
430 |
|
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
12800 |
|
76 |
Расчеты с различными кредиторами |
2873 |
|
80 |
Уставный капитал |
200000 |
|
82 |
Резервный капитал |
16176 |
|
83 |
Добавочный капитал без переоценки |
36331 |
|
83 |
Переоценка внеоборотных активов |
17490 |
|
84 |
Нераспределенная прибыль |
22304 |
Таблица 2 - Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 20_г.
|
№ |
Хозяйственные операции |
Сумма, р. |
дебет |
кредит |
|
1. |
Закуплено основное средство у поставщиков ООО «Санта» по счету- фактуре № 613 от 08.12.20_г. (сумма без НДС) |
110000 |
|
|
|
2. |
18 % НДС (110 000*18%) |
19800 |
|
|
|
3. |
Транспортно-заготовительные расходы по приобретению основного средства: - начислена заработная плата за разгрузку |
1680 |
|
|
|
|
- отчисления страховых взносов (30 %) (16800*30%) |
504 |
|
|
|
|
- использованы хозяйственный инвентарь и принадлежности |
1380 |
|
|
|
4. |
На основании акта приема-передачи основных средств (ф. ОС-1б) принято к бухгалтерскому учету основное средство |
113732 |
|
|
|
5. |
Начислена амортизация основных средств, занятых: - в основном производстве по выпуску изделия А |
24700 |
|
|
|
|
- во вспомогательном производстве (субсчет «Электроснабжение») |
4640 |
|
|
|
|
- в общепроизводственных расходах |
7240 |
|
|
|
|
- в общехозяйственных расходах |
16100 |
|
|
|
6. |
Списано основное средство в результате непригодности для дальнейшего использования (акт на списание основного средства): - первоначальная стоимость |
49000 |
|
|
|
|
- накопленная амортизация на момент списания |
45800 |
|
|
|
|
- оприходовании металлолом от списанного основного средства |
1200 |
|
|
|
|
- списана остаточная стоимость основного средства (49000-45800-1200) |
2000 |
|
|
|
|
- определен финансовый результат от списания станка (убыток) (2000-1200) |
800 |
|
|
|
7. |
Списаны расходы будущих периодов в состав общехозяйственных расходов |
4900 |
|
|
|
8. |
Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы |
7100 |
|
|
|
9. |
Выдан из кассы аванс на командировочные расходы Сидорову И.П. |
6000 |
|
|
|
10. |
Поступили основные материалы от поставщика ЧП Соболева И.Г. (сумма без НДС) |
45200 |
|
|
|
|
- 18 % НДС (45200*18%) |
8136 |
|
|
|
11. |
Согласно лимитно - заборной карты № 64 отпущены основные материалы для производства изделия А |
22300 |
|
|
|
12. |
Начислена оплата труда работникам: |
|
|
|
|
|
- основного производства (выпуск продукции А) |
41800 |
|
|
|
|
- вспомогательного производства (Электроснабжение) |
12800 |
|
|
|
|
- общепроизводственной сферы |
10700 |
|
|
|
|
- общехозяйственной сферы |
9600 |
|
|
|
13. |
Отчисления страховых взносов (30 %) |
|
|
|
|
|
- основного производства (выпуск изделия А) |
12540 |
|
|
|
|
- вспомогательного производства (Электроснабжение) |
3840 |
|
|
|
|
- общепроизводственной сферы |
3210 |
|
|
|
|
- общехозяйственной сферы |
2880 |
|
|
|
14. |
Создан резерв на выплату отпускных, 10 % от начисленной оплаты труда работников: |
|
|
|
|
|
- основного производства |
4180 |
|
|
|
|
- вспомогательного производства |
1280 |
|
|
|
|
- общепроизводственной сферы |
1070 |
|
|
|
|
- общехозяйственной сферы |
960 |
|
|
|
15. |
Начислены отпускные работникам за счет созданного резерва |
4100 |
|
|
|
16. |
Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц |
3600 |
|
|
|
17. |
Удержана из заработной платы задолженность по предоставленному работнику кредиту |
5200 |
|
|
|
18. |
Поступил хозяйственный инвентарь от поставщика ООО «Санта» (сумма без НДС) |
9000 |
|
|
|
|
- 18 % НДС |
162 |
|
|
|
19. |
Передан в эксплуатацию инвентарь для услуг вспомогательного производства (электроснабжение) |
6050 |
|
|
|
20. |
Проданы стройматериалы (фактическая стоимость) |
4050 |
|
|
|
21. |
Предъявлен счет МП «Луч» за проданные стройматериалы с учетом 18% НДС |
5900 |
|
|
|
22. |
Поступили в кассу денежные средства от МП «Луч» |
5900 |
|
|
|
23. |
Поступили в кассу денежные средства в порядке возврата неиспользованной подотчетной суммы от Петрова Г.И. |
400 |
|
|
|
24. |
Распределены услуги по электроснабжению, пропорционально потребленным услугам: (58340 кВт/час) |
? |
|
|
|
|
- основное производство (выпуск изделий А) 38880 кВт/час |
? |
|
|
|
|
- общепроизводственные расходы 12600 кВт/час |
? |
|
|
|
|
- общехозяйственные расходы 6860 кВт/час |
? |
|
|
|
25. |
Распределение в конце месяца накопленных общепроизводственных расходов |
? |
|
|
|
26. |
Получены изделия А от основного производства 12000 единиц (фактическая себестоимость) |
? |
|
|
|
27. |
Проданы 870 единиц изделия А: - фактическая себестоимость |
? |
|
|
|
|
- договорная стоимость с учетом 18 % НДС, предъявленная покупателю ЗАО «Квант» |
342200 |
|
|
|
28. |
Распределены общехозяйственные расходы в конце месяца |
|
|
|
|
29. |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя ЗАО «Квант» |
200000 |
|
|
|
30. |
Отражена положительная курсовая разница по валютному счету |
5850 |
|
|
|
31. |
Предъявлена претензия покупателю ЗАО «Квант» за несвоевременную оплату |
4500 |
|
|
|
32. |
Списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности |
10200 |
|
|
|
33. |
Перечислены денежные средства с расчетного счета на аккредитивный счет в банк поставщика |
35000 |
|
|
|
34. |
Оплачена поставщику ЧП Соболеву И.Г. задолженность за счет краткосрочного кредита банка |
53340 |
|
|
|
35. |
Приняты к оплате проценты банка за пользование краткосрочным кредитом на выплату заработной платы |
8600 |
|
|
|
36. |
Оприходованы излишки наличных денег в кассе по результатам инвентаризации |
3100 |
|
|
|
37. |
Начислена пеня за несвоевременную оплату: |
|
|
|
|
|
- страховых взносов |
1010 |
|
|
|
|
- НДС |
440 |
|
|
|
38. |
Акционерным обществом предоставлен заем ООО «Факел» сроком на 12 месяцев (перечисление с расчетного счета) |
10000 |
|
|
|
39. |
Начислен налог на прибыль (20 %) |
|
|
|
|
40. |
Определение финансового результата и отражение в конце месяца на счетах бухгалтерского учета: - по счету 90 |
|
|
|
|
|
- по счету 91 |
|
|
|
|
|
В порядке реформации баланса списана нераспределенная прибыль отчетного года |
|
|
|