Практикум представляет собой сквозную задачу, охватывающую все основные задачи бухгалтерского (финансового) учета предприятия.

Целью данного практикума является систематизация практических профессиональных навыков студентов в области учета и проверки их знаний и умений:

1.Вырабатывать для конкретного предприятия рациональную систему организации бухгалтерского учета на основе выбора учетной политики;

2. Составлять корреспонденцию счетов и производить необходимые расчеты по данным хозяйственным операциям;

3. Давать правовую оценку хозяйственным операциям;

4.Обобщать хозяйственные операции за отчетный период в журналах-ордерах, а данные отражать в Главной книге.

Формой проведения практикума по дисциплине является выполнение сквозного практического задания в тетради.

Для начала выполнения учетных процедур необходимо ознакомиться с краткой характеристикой предприятии, которая включает информацию о названии, организационно правовой форме. Видах деятельности и основных реквизитах.

Для выполнения ряда учетных процедур необходимо использовать аналитические данные по отдельным объектам бухгалтерского учета, содержащиеся в справочной информации.

Общая последовательность решения сквозной задачи включает следующие этапы:

составить журнал хозяйственных операций;

произвести необходимые расчеты для заполнения учетных регистров;

отразить информацию о движении активов и обязательств на схемах счетов и определить сальдо на конец периода;

составить необходимые ведомости, на основе которых заполнить журналы-ордера;

данные журналов-ордеров перенести в главную книгу.

Сквозную задачу выполняют в отдельной тетради.

ЗАДАНИЕ

Составить бухгалтерские записи по хозяйственным операциям ОАО «Подшипник» за декабрь отчетного года.

Создать схемы счетов синтетического учета за отчетный период.

Заполнить журналы-ордера и ведомости в соответствии с хозяйственными операциями за декабрь.

На основе заполненных учетных регистров (журналов-ордеров, ведомостей) обобщить учетную информацию в главной книге.

Составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

Рассчитываемые суммы округлять до целых рублей.

Извлечение из организационно-распорядительных документов ОАО «Подшипник»:

Устав ОАО «Подшипник» - вид деятельности – производство подшипников.

ОКВЭД – 29.14.1 Производство шариковых и роликовых подшипников.

Идентификационный номер налогоплательщика – 4632004589

Место нахождения – 305040, Россия, г. Курск, ул. Резиновая, д. 49/8, корпус 8.

Телефон (4712) 276-44-28 Факс (4712) 276-44-29

1.5. Основные реквизиты ОАО «Подшипник»:

Расчетный счет 2130500000070070891Курскпромбанка,

БИК 045004821

Валютный счет: 213000000390100000244

Транзитный валютный счет 2130000010390200243

Корреспондентский счет 30101810000000000256

Генеральный директор Орлов М.В.

Главный бухгалтер _____________________________

(вписать свои данные)

1.6. Извлечение из учетной политики ОАО «Подшипник»:

Основные средства стоимость, которых не более 40000 рублей за единицу, учитываются в составе материально-производственных запасов.

Формирование первоначальной стоимости основных средств производить по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» с использованием субсчета 4 «Приобретение объектов основных средств».

Затраты по формированию первоначальной стоимости нематериальных активов производить по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» с использованием субсчета 5 «Приобретение нематериальных активов».

Затраты по НИОКР накапливать по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» с использованием субсчета 8 «Выполнение НИОКТР».

Для ведения синтетического и аналитического учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в издержки производства отчетного периода создавать резерв на ремонт основных средств, учитываемых на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При отпуске материалов в производство или ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

Фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции формируется по счету 20 «Основное производство» в разрезе видов выпускаемой продукции.

Учёт выпуска готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

Затраты вспомогательного производства распределяются пропорционально потребленным услугам.

Общепроизводственные   расходы   распределяются пропорционально начисленной заработной плате работников основного производства (без учета страховых взносов).

Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально начисленной заработной плате работников основного производства (без учета страховых взносов).

Создается резерв по сомнительным долгам.

По истечении отчетного периода расходы на продажу (расходы на упаковку и транспортировку), предварительно учитываемые по счету 44 подлежат ежемесячному списанию в полной сумме на себестоимость проданной продукции.

Расходы на продажу продукции признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчётном периоде качестве расходов по отчетным видам деятельности.

Учет расчетов по налогу на прибыль ведется в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

1.7. Лимит остатка денег в кассе предприятия

ОАО «Курскпромбанк» утвержден лимит остатка наличных денег в кассе ОАО «Подшипник» в размере 10 000 у.е.

1.8. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря по предприятию ОАО «Подшипник»

Наименование счета

Сумма,у.е

1.

Основные средства

9159790

2.

Амортизация основных средств

3120000

3.

Нематериальные активы

765300

4.

Амортизация НМА

237750

5.

Незавершенное строительство

627429

6.

Материалы по учетным ценам

867811

7.

Отклонения в стоимости материалов

53270

8.

Незавершенное основное производство

320780

9.

Готовая продукция

672570


Наименование счета

Сумма,у.е

10.

Денежные средства

72 580

11.

Расчетный счет

1270530

12.

Валютный счет

440600

13.

Краткосрочные финансовые вложения

115680

14.

Расчеты с поставщиками и подрядчика

429710

15.

Расчеты с покупателями и заказчиками

892700

16.

Расчеты по авансам полученным

273390

17.

Расчеты по налогам и сборам

420170

18.

Расчеты по социальному страхованию

230450

19.

Расчеты с персоналом

720530

20.

Расчеты с подотчетными лицами

36910

21.

Расчеты с персоналом по текущим

738650

22.

Расчеты с учредителями

270560

23.

Расчеты с дебиторами

105600

24.

Расчеты с кредиторами

270830

25.

Прибыль отчетного периода

529130

26.

Доходы будущих периодов

75800

27.

Уставный капитал

3817780

28.

Резервный капитал

1027500

29.

Добавочный капитал

178600

30.

Нераспределенная прибыль прошлых лет

265100

31.

Резервы предстоящих расходов

76630

32.

Краткосрочные кредиты банка

1597800

33.

Долгосрочные кредиты банка

3205200

34.

НДС по приобретенным ценностям

65610


1.9. Аналитические данные по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Поставщик

Сальдо на 1.12.__г

п/п

1.

ООО «Лада»

80000

2.

ООО «Строитель»

49710

3.

ОАО «Энергосбытовая компания»

100000

4.

ООО «Сигма»

30000

5.

ООО «Факел»

93640

6.

ООО «Полимер»

11800

7.

ОАО «Астра»

64560

Итого:

429710

1.10. Список лиц, имеющих право получать из кассы организации наличные денежные средства на хозяйственные нужды

ФИО

Должность

1

Орлов М.В.

ген. директор

2.

Скворцов Е.С.

коммерческий директор

4.

Семенов В.И.

юрист-консульт

5.

Петров А.С.

механик

6.

Филатов М.Ю.

руководитель

подразделения

1.11. Аналитические данные по расчетам с подотчетными лицами

ФИО

Задолженность на

п/п

1.12.__г.

1.

Петров А.С.

2500

2.

Филатов М.Ю.

575

3.

Семенов В.И.

20000

4.

Скворцов Е.С.

13835

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ ОАО «ПОДШИПНИК» ЗА ДЕКАБРЬ 20__г.

Наименование счета

Сумма,

Д-т

К-т

п/п

у.е.

1.

Поступил объект основного средства от

поставщика ООО «Лада»:

1.1.Покупная стоимость, без НДС.

600 000

1.2 НДС

108000

2.

Принят к оплате счет ОАО «Феникс» за

консультационные услуги, связанные с

приобретением основного средства,

2.1стоимость услуг, без НДС

10 000

2.2 НДС

1800

3.

Транспортные расходы по доставке объекта

основного средства ЗАО «Автотранс»

3.1стоимость услуг, без НДС

7500

3.2 НДС

1350

4.

Приобретенный объект основного средства

?

принят к   бухгалтерскому учету по

………

первоначальной стоимости.

5.

Получен объект основного средства по

?

договору дарения (по данным передающей

стороны : первоначальная стоимость объекта

– 450000, остаточная – 45000), текущая

рыночная стоимость – 120 300

6

Объект основного средства полученный по

?

договору дарения принят к бухгалтерскому

учету по первоначальной стоимости

7

Отражены в учете результаты переоценки

основных средств по состоянию на 1 января:

первоначальная стоимость объекта – 678 900,

начисленная амортизация на дату переоценки

– 345 789, текущая рыночная стоимость –

720 000(объект переоценивается впервые):

7.1 сумма дооценки ( уценки)

?

7.2 корректировка суммы   начисленной

?

Наименование счета

Сумма,

Д-т

К-т

п/п

у.е.

8

Начислена амортизация основных средств:

8.1 производственного оборудования

152 650

8.2 зданий цехов

89 523

8.3

объектов

общехозяйственного

65 520

назначения

8 950

8.4 переданных в аренду (не предмет

деятельности)

9

Произведены ежемесячные отчисления в

резерв

предстоящих

расходов

по

восстановлению объектов основных средств,

используемых в:

30 000

9.1 -основных цехах

15 500

9.2-   в   цехах общепроизводственного

12 900

назначения

7500

9.3 -в общехозяйственных подразделениях

9.4 - на НИОКР по

разработке новой

технологии производства подшипников

10

Предъявлены акты и акцептованы счета

подрядной организации ООО «Строитель» за

выполненные ремонтные работы за счет

ранее созданного резерва:

45000

10.1 – стоимость выполненных работ

8100

10.2 - НДС

11

Списан

автомобиль,

пришедший

в

негодность в результате аварии:

11.1. - первоначальная стоимость

480 000

11.2- сумма накопленной амортизации

285 000

11. 3- остаточная стоимость

?

11.4 –

затраты

по

разборке

автомобиля

1560

(хоз.инвентарь)

12.

Приняты

к

учету

запасные части,

полученные в

результате

ликвидации

14690

автомобиля

Наименование счета

Сумма,

Д-т

К-т

п/п

у.е.

13.

Продан объект основного средства:

13.1- первоначальная стоимость

89 320

13.2- Накопленная амортизация

21 170

13.3- остаточная стоимость.

?

14.

Предъявлен счет покупателю ООО «Полюс»

за проданный объект основного средства:

14.1 договорная стоимость

106 200

14.2 НДС (18%).

?

15

Приобретено

исключительное

авторское

право на программу ЭВМ

в ООО

«Интеллект»:

60 416

15.1 -покупная стоимость, без НДС

10 875

15.2 НДС

16

Принят к учету приобретенный объект

?

нематериального актива

17

Начислена

амортизация

по

ранее

5600

приобретенным объектам интеллектуальной

собственности

18

Перечислен аванс с расчетного счета

94400

поставщику ООО «Сигма» в счет поставки

материалов

19

Поступили материалы от поставщика ООО

«Сигма»:

80000

19.1 – покупная стоимость, без НДС

14400

19.2 – НДС

20

Транспортные

расходы

по

доставке

материалов ЗАО «Автотранс»

3.1стоимость услуг, без НДС

3000

3.2 НДС

540

21

Приняты к бухгалтерскому учету материалы

75000

по утвержденной учетной стоимости

22

Отражены

в

бухгалтерском

учете

?

выявленные

отклонения

в стоимости

материалов между фактической и учетной

Наименование счета

Сумма,

Д-т

К-т

п/п

у.е.

23

Отражена учетная стоимость отпущенных

материалов со склада:

23.1- на производство продукции

98 540

23.2

– на хозяйственные нужды цехов

45 630

23.3

– на общехозяйственные нужды

12 300

23.4

– на упаковку готовой продукции

9560

23.5- на

НИОКР по разработке

новой

2540

технологии производства подшипников

24

Списаны

распределенные

отклонения

в

?

стоимости

отпущенных

материалов

со

склада:

24.1- на производство продукции

24.2

– на хозяйственные нужды цехов

24.3

– на общехозяйственные нужды

24.4

– на упаковку готовой продукции

24.5- на

НИОКР по разработке

новой

технологии производства подшипников

25

Отражена

в бухгалтерском учете недостача

материалов, выявленная   в результате

инвентаризации:

25.1

учетная стоимость

1200

25.2

отклонения в стоимости материалов

?

26

Отнесена выявленная недостача на виновное

2500

лицо по текущей рыночной стоимости

27

27.1

Отражена разница между рыночной и

?

фактической стоимостью

недостающих

материалов

?

28.

Начислена заработная плата:

28.1 основным производственным рабочим

170 500

28.2

работникам

обслуживающим

80 400

оборудование цехов

28.3 - управленческому персоналу

90 600

28.4-   работникам, занятым   упаковкой

20 200

Наименование счета

Сумма,

Д-т

К-т

п/п

у.е.

28.5- специалистам за разработку

новой

10 000

технологии производства подшипников

28.6

за

период

временной

5900

нетрудоспособности, за счет работодателя

работникам аппарата управления

28.7

за

период

временной

30300

нетрудоспособности, за счет средств ФСС

29

Начислены страховые взносы (условно 35%)

?

на заработную плату:

29.1

основных производственных рабочих

29.2

работников

обслуживающих

оборудование цехов

29.3

- управленческого персонала

29.4-   работников, занятых   упаковкой

готовой продукции

29.5- специалистов по разработке

новой

технологии производства подшипников

30

Начислены

отпускные

основным

производственным рабочим:

30.1

– в текущем месяце

12800

30.2

– приходящиеся, на следующий месяц

30250

31

Начислены

страховые взносы

на

сумму

?

начисленных отпускных (условно 35%)

32.

Произведены

удержания

из заработной

платы:

54114

32.1

– НДФЛ

22300

32.2

– по исполнительным документам

2500

32.3- возмещение материального ущерба

32.4

Выявленная разница отнесена на

2500

финансовый результат предприятия

33

На

основании

авансового

отчета

13835

Скворцова Е.С.

списаны представительские

расходы

Наименование счета

Сумма,

Д-т

К-т

п/п

у.е.

34

Приняты

к

оплате

услуги, полученные по

электроснабжению

от

ОАО

«Энергосбытовая

компания»

и

распределены:

25700

34.1- на производство продукции основного

производства

7300

34.2 – на хозяйственные нужды цехов

9060

34.3 – на общехозяйственные нужды

3000

34.4 – на затраты по реализации готовой

1008

продукции

34.5- на НИОКР по

разработке

новой

8292

технологии производства подшипников

34.6 НДС по счету- фактуре

35

Распределены

общепроизводственные

?

расходы в соответствии с принятой учетной

политикой

36

Распределены общехозяйственные расходы в

?

соответствии с принятой учетной политикой

37

Поступила

на склад

готовая продукция

?

(подшипники)

по

фактической

себестоимости 40000 шт. (незавершенное

производство на конец периода 358430 руб.)

38

Продана готовая продукция ООО «Торговый

Дом «Подшипник» 32000 шт.:

38.1 – фактическая себестоимость

?

38.2- договорная стоимость

1 600 000

38.3 -18% НДС

?

39

Продана

готовая

продукция ЗАО «Русь-

Подшипник» 8000 шт.:

39.1 – фактическая себестоимость

?

39.2- договорная стоимость

400 000

39.3 -18% НДС

?

40

Списаны

расходы

на

продажу

?

пропорционально себестоимости проданной

Наименование счета

Сумма,

Д-т

К-т

п/п

у.е.

41.

Получены в кассу с расчетного счета

наличные денежные средства:

41.1

– на хозяйственные нужды

20000

41.2

– на выплату отпускных

39500

42

Получен в кассу возврат не использованной

подотчетной суммы от:

42.1 - Петрова А.С.

2500

42.2

– Филатова М.Ю.

575

43

Выплачены

отпускные

наличными

29000

денежными средствами

44

Выданы под отчёт денежные средства

20000

Скворцову Е.С.   на командировочные

расходы

45

Депонирована

невыплаченная

заработная

10500

плата (отпускные)

46

Сдана на расчетный счет депонированная

10500

заработная плата

47

Зачислен на расчетный счет краткосрочный

кредит банка

190 000

48

Зачислена на расчетный счет выручка от

106200

ООО «Полюс»за   проданное основное

средство

49

Зачислена на расчетный счет выручка от

554000

ООО«Торговый Дом   «Подшипник» за

проданную готовую продукцию

50

Зачислена на расчетный счет выручка от

200000

ЗАО «Русь-Подшипник» за проданную

готовую продукцию

51

Погашена с расчетного счета кредиторская

задолженность:

51.1

- ОАО «Энергосбытовая компания»

54 360

51.2

- ЗАО «Автотранс»

13 390

51.3

– ОАО «Лада»

108 000

51.4

- ООО «Строитель»

53 100

Наименование счета

Сумма,

Д-т

К-т

п/п

у.е.

52

52.1

Принята

к

оплате

государственная

3500

пошлина за   регистрацию патента на

изобретение новой технологии производства

52.2

Перечислена государственная пошлина

3500

с расчетного счета

53

Перечислена задолженность в бюджет:

53.1

– по налогу на прибыль

134 900

53.2

– налог на имущество

35 600

53.3

– налог на добавленную стоимость

189 780

54

Принят к учету патент на изобретение новой

?

технологии производства подшипников как

нематериальный актив

55

Начислены

проценты

по

краткосрочному

23 600

кредиту банка

56

Погашена

задолженность

по

краткосрочному кредиту:

56.1

– по основному долгу

70 000

56.2

– начисленные проценты

23 600

57

Перечислена заработная плата

работников

328 426

на пластиковые карты

58

Перечислены

страховые

взносы

во

230 450

внебюджетные фонды

59

Отражена положительная курсовая разница

14 890

по валютному счету

60

Предъявлен счет

на

арендную плату ООО

«Купол»

в

соответствии

с

договором

аренды:

16800

60.1

– арендная плата

?

60.2

– 18% НДС

61

Начислен налог на имущество

11 900

62

Списана

невостребованная

кредиторская

11800

задолженность ООО «Полимер»

64

Создан резерв по сомнительным долгам

40 900

дебиторов

Наименование счета

Сумма,

Д-т

К-т

п/п

у.е.

65

Принят к оплате счет за услуги банка по

8 600

расчетно-кассовому обслуживанию

66

Предъявлена

штрафная

санкция

12 950

покупателю за несвоевременную оплату

67

Предоставлен заем ООО «Ангел»

110 000

68

Предъявлен к возмещению НДС

?

69

Сформирован

финансовый

результат

деятельности предприятия:

69.1 – от обычных видов деятельности

?

69.2- от прочих операций

?

71

Определен условный расход по налогу на

?

прибыль

72

Отражен отложенный налоговый актив

?

(см. операцию 5)

73

Отражен в   конце года финансовый

?

результат деятельности ОАО «Подшипник»

74

Создан резервный капитал (5%)

?

75

Начислены дивиденды по обыкновенным

?

и привилегированным акциям

(5% от

нераспределенной прибыли)


Сальдо на 1.12.20__ г.

Анализ счета 01 «Основные средства»

Д

т

К

т

С Дт счета

Содержание операции

В Кт счетов

Итого

Итого

С Кт счета

Содержание операции

В Дт счетов

Итого

Итого

Сальдо на 31.12.20__ г.

Дт

Кт


Сальдо на 1.12.20__ г.

Анализ счета 02 «Амортизация основных средств»

Д

т

К

т

С Дт счета

Содержание операции

В Кт счетов

Итого