Учредителями (А, Б, В) принято решение о создании АО «ДРУЖБА».
- вид деятельности – пошив одежды (мужской, женской, детской)
- размер уставного капитала – 150000 рублей
- размер обязательств учредителей по взносам
Заключен учредительный договор, согласованы со всеми учредителями взносы в УК.
- А вносит объект ОС (80000 рублей)
- Б вносит материалы – ткани (40000 рублей)
- В вносит обьект НМА 7000 рублей и денежные средства 23000 рублей
- Разработан устав и утвержден протокол собрания учредителей ОАО «ДРУЖБА»
- В соответствии с ФЗ « Об АО» первоначально должно быть внесено не менее 50% УК, оставшиеся 50% УК вносятся до конца года хозяйственной деятельности.
- Учредителями в соответствии с учредительным договором внесено:
- денежные средства в размере 23000 рублей - учредитель В, им же передан
объект НМА (стоимостью 7000 рублей)
- Материалы (ткани) внес учредитель Б на сумму 35000 рублей
- учредитель А делает взнос – объект ОС на сумму 80000 рублей.
ОС | 80000 | Д-т 01 |
НМА ( патент) | 7000 | Д-т 04 |
Материалы ( ткани) Денежные средства на р/с |
35000 23000 |
Д-т 10 Д-т 51 |
ИТОГО: | 145000 | К-т 75/1 |
АО «ДРУЖБА» зарегистрировано в соответствии с законодательством , получен основной государственный регистрационный номер (ОГРН) , общество внесено в государственный реестр юридических лиц .
АО «ДРУЖБА» ПОСЛЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРИСТУПИЛО К ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – пошиву одежды: мужской, женской и детской.
По состоянию на 30.12.2015 года остатки по счетам АО «ДРУЖБА» Таблица № 1
№ | Наименование счетов | № счета | Сумма (рублей) | |||
1 | Основные средства | 01 | 371000 | |||
2 | Амортизация ОС | 02 | 71000 | |||
3 | Нематериальные активы | 04 | 7000 | |||
4 | Амортизация НМА | 05 | 1400 | |||
5 |
Сырье и материалы В том числе: Ткани Фурнитура инструмент |
10
10/1 10/2 10/9 |
96800
26800 40000 30000 |
|||
6 | НДС | 19 | 2900 | |||
7 | Незавершенное производство | 20 | 21000 | |||
8 | Остатки ГП на складе | 43 | 34000 | |||
9 | Касса | 50 | 10000 | |||
10 | Расчетный счет | 51 | 289500 | |||
11 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | 12600 | |||
12 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | 67000 | |||
13 | Налог на прибыль | 68/3 | 28400 | |||
14 | Задолженность перед внебюджетными фондами | 69 | 94300 | |||
15 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 200000 | |||
16 | Расчеты с учредителями | 75/1 | 5000 | |||
17 | Дебиторская задолженность | 76/1 (А) | 8200 | |||
18 | Расчеты по имущественному и личному страхованию (прочие) | 76/2 (П) | 4800 | |||
19 | Уставный капитал | 80 | 150000 | |||
20 | Добавочный капитал | 83 | 160000 | |||
21 | Нераспределенная прибыль | 84 | 50000 | |||
22 | Резервы предстоящих платежей | 96 | 59900 | |||
23 | Прибыли и убытки | 99 |
80000 |
|||
Бухгалтерский баланс (рабочий) по состоянию на 31.12.2015 года. | ||||||
АКТИВ | Сумма (руб.) | ПАССИВ | Сумма (руб.) | |||
1. Необоротные активы 1.1. НМА (04 и 05) 1.2.ОС (01 и 02) Итого: |
3.Капитал и резервы 3.1. УК 3.2. ДК ( сч.83 ) 3.3. НП ( 84/2) 3.4. НП ( 99 ) отч.года Итого : |
|||||
2.Оборотные активы 2.1.Запасы в том числе: - 10 - 20 - 43 2.2.НДС 2.3.Дебиторская задолженность В том числе: - 62 - 75/1 - 76/1 3. Денежные средства В том числе: - 50 - 51 Итого по разделу 2 : |
4.Долгосрочные обязательства 5.Краткосрочные обязательства
5.1.Кредиторская задолженность в том числе: - 60 - 70 - 69 - 68 - 76/2 5.2. Резервы
Итого: |
|||||
Баланс | Баланс | |||||
Требуется произвести преобразование рабочего бухгалтерского баланса за 2015 год во вступительный баланс на 01.01.2016 года ( причем вступительный баланс на 01.01.2016 г. составить на бланке - форма № 1 )
Преобразование баланса включает:
1) реформацию баланса в части финансовых результатов ( Д-т 99 К-т 84 )
2) переоценку объекта ОС (по результатам переоценки, произведенной оценщиком)
Наименование | Сумма до переоценки | Восстановительная стоимость после переоценки | Дооценка |
Первоначальная стоимость | 371000 | 630700 | |
Износ | 71000 | 120700 | |
Остаточная стоимость |
3) Составление вступительного баланса на 01.01.2016 года
Учетная политика на 2016 год
- Форма организации бухгалтерского учета – упрощенная ( журнал регистрации хозяйственных операций )
- Рабочий план счетов (смотри таблицу № 1)
- Метод учета затрат на производство – калькуляционный. Затраты учитываются на сч. 20 по объектам учета :
20/1 – мужская одежда
20/2- женская одежда
20/3 – детская одежда
- Расходы по обслуживанию и управлению учитываются на собирательно – распределительных счетах – 25 и 26
25 /1 – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
25/2 – цеховые расходы
26 – общехозяйственные расходы
- База распределения комплексных расходов ( счета 25 и 26 ) – ЗП основных производственных рабочих
- Метод начисления амортизации ОС – линейный
- Затраты на ремонт ОС списываются
- по текущему ремонту ежемесячно , полностью относятся на затраты по производству
- по капитальному ремонту создается резерв предстоящих расходов ( резерв на ремонт) , факт. затраты при этом списываются на сч. резервов ( 96)
7. Создается резерв отпусков ( % ежемесячных отчислений 10% )
8. Учет заемных средств осуществляется с учетом % начисленных с исп. сч. 97
9. Расчеты с персоналом по оплате труда согласно штатному расписанию два раза в месяц
10. Применяются формы отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 2 «Отчет о финансовых результатах »
11. Переоценка ОС осуществляется независимым оценщиком
12. НЗП( остатки по незавершенному производству определяются путем
инвентаризации в конце месяца
13. К прочим доходам и расходам относится сдача в аренду имущества ( аренда текущая сроком до одного года )
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Содержание хозяйственной операции | Сумма | Д-т | К-т | |
1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ | ||||
1.01 |
Поступили безвозмездно ОС. Первоначальная стоимость – 30 000 рублей Износ – 9 000 рублей Срок полезного использования – 10 лет Фактически в эксплуатации находилось – 3 года Расходы по доставке ( услуги АТС ) : Всего по счету фактуре – 6 000 рублей, в том числе НДС ( 18% ) Затраты на установку ( услуги ремонтного цеха ) – 2000 рублей |
|||
Отражены расходы по доставке по договорной цене без НДС | ||||
Отражен НДС со стоимости доставки НДС упл. | ||||
Отражены затраты на установку и монтаж | ||||
Принят ОС на баланс по первоначальной стоимости | 01 | 08/4 | ||
Начислена амортизация за квартал (линейный способ) 28085*12/7 | ||||
Списаны доходы будущих периодов на фин. результат | ||||
1.02 | Поступили ОС (договор поставки) | |||
Заключен договор с заводом – изготовителем на поставку станка, при этом произведена предоплата на сумму 126 000 рублей. Согласно акту приемки – передачи и счету фактуре Сумма услуг завода составляет – 144 000 рублей, в том числе НДС 18% Затраты на установку станка (услуги ремонтного цеха) составили – 35 000 рублей |
||||
Произведена предоплата заводу | ||||
Отражены затраты на приобретение ОС по покупным ценам без НДС | ||||
Зачислен НДС упл. по приобретенным ОС | ||||
Списаны затраты на монтаж (установку) | ||||
Произведен окончательный расчет с заводом – поставщиком | ||||
Принят ОС на баланс по первоначальной стоимости
|
||||
Списан НДС, уплаченный на приобретение ОС, к возмещению из бюджета | 68/ндс | 19 | ||
1.03 |
Проданы ОС, первоначальная стоимость 17 500 рублей, износ – 2 700 рублей, сумма дооценки – 5 000 рублей, затраты на демонтаж ( услуги ремонтного цеха ) – 1 600 рублей, выручка от реализации ( зачислена на р/с) – всего: 24 000, в том числе НДС |
|||
Списана первоначальная стоимость выбывших ОС | ||||
Списан износ по выбывшим ОС | ||||
Списана остаточная стоимость выбывших ОС | ||||
Списаны затраты на демонтаж | ||||
Отражена выручка от продаж вкл. НДС | ||||
Начислен НДС с выручки, как подлежащий уплате в бюджет | ||||
Списана сумма дооценки В соответствии с ПБУ 6/01 п.15 трансформация капитала) |
||||
Определен финансовый результат | ||||
Списана прибыль от продаж ОС | ||||
1.04 |
Ликвидированы ОС. Первоначальная стоимость 28 800 рублей, износ – 26 000 рублей Сумма дооценки – 8 000 рублей. Затраты на демонтаж( сумма начисленной ЗП по наряду – 1 700 рублей Произведены начисления страховых взносов на сумму 578 рублей Оприходованы материалы от ликвидации ОС на сумму 2 500 – рублей
|
|||
Списана первоначальная стоим. ОС | ||||
Списан износ по ликвидированным ОС | ||||
Списана остаточная стоимость ОС | ||||
Списаны затраты на демонтаж Начислена ЗП по наряду в сумме 1700 руб. Произведены начисления страховых взносов в размере 578 руб. |
||||
Оприходованы материалы (зап. части) | ||||
Списана дооценка по остаточной стоимости | ||||
Определен финансовый результат | ||||
Списан финансовый результат | ||||
1.05 |
Переданы безвозмездно ОС Первоначальная стоимость – 14 000 руб. Износ – 3 700 рублей. Произведена переоценка перед дарением: восстановительная стоимость 56000 руб., износ -14800 руб. Цена рыночная – 63 000 рублей |
|||
Списана первоначальная стоимость после переоценки | ||||
Списан износ после переоценки | ||||
Списаны ОС по остаточной стоимости | ||||
Начислен НДС расчетным путем НДС начисляется на рыночную стоимость ( от оборота по безвозмездной передаче) п.3 ст.40 НК РФ |
8343 | |||
Списана сумма дооценки по остаточной стоимости | ||||
Определен финансовый результат | ||||
Списан финансовый результат | ||||
1.06 | * Начислена амортизация за квартал по ОС: | |||
а) в эксплуатации всего: | 14000 | |||
в том числе: | ||||
производственное оборудовании- | 8000 | |||
ОС общецехового назначения - | 3000 | |||
ОС общехозяйственного назначения | 2500 | |||
по ОС, сданным в аренду | 500 | |||
б) по ОС, приобретенным для сдачи в аренду с целью получения дохода |
1300 | |||
в) амортизация по НМА | 175 | |||
1.07 | Произведен текущий ремонт силами ремонтного цеха (списан на затраты по производству отчетного периода) | 14500 | ||
Капитальный ремонт выполнен подрядным способом (за счет источника финансирования резерв на сч. 96 Принят по акту. Сумма по счету фактуре – 18 000, в том числе НДС |
||||
а) согласно договору перечислена с р/с предоплата в сумме 15 600 рублей | ||||
б) списаны затраты за выполненный капитальный ремонт по договорной стоимости за счет источника финансирования (резерва счет 96) | ||||
произведен окончательный расчет | ||||
начислен НДС упл. 18% | ||||
списан НДС к возмещению из бюджета | ||||
1.08 |
Поступило временно арендованное ОС оборудование для производственных нужд Сумма арендной платы годовой – 6 000 рублей (без НДС), срок перечисления - ежеквартально |
|||
Принято временно арендованное ОС на забалансовый счет по договорной цене | ||||
Начислена арендная плата за квартал: | ||||
Начислен НДС на сумму арендной платы: 18% Итого к перечислению за квартал: |
||||
Перечислено с р/с | ||||
Списан НДС упл. (к зачету) | ||||
1.09 |
Переданы во временную аренду ОС, первоначальная стоимость 20 000 рублей, износ – 4000 рублей, сумма начисленной амортизации за квартал – 500, договорная стоимость арендной платы всего за квартал: 2 880 руб., в том числе НДС |
|||
Списаны ОС, переданные в аренду внутренними оборотами по счету 01 по первоначальной стоимости |
||||
*Начислена амортизация (ежемесячно), всего за квартал | ||||
Начислена арендная плата, ожидаемая к поступлению в составе прочих доходов | ||||
Одновременно начислен НДС к перечислению в бюджет | ||||
Зачислена на р/с поступившая арендная плата от арендатора |
2.УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ
2.01. |
Оприходован поступивший от поставщиков материал (основной)
Всего: по покупным ценам на 200000 руб. ж/д тариф – 46000 руб. ТЗР Итого: цена франко- станция назначения НДС по поступившим материалам
Всего к оплате по счету фактуре: |
|||
2.02. |
Зачислена на р/с ссуда банка под материалы (срок займа три месяца) Начислен %% по договору займа -12000 рублей В том числе сверхнорматив – 2 100 рублей Итого: общая задолженность по договору займа с учетом начисленных %% |
300000
|
||
2.03. |
Погашение задолженности по займу (всего) Од-но списан %% (учетная политика) * |
|||
2.04. |
Перечислено с р/с поставщикам за материалы всего: Списан НДС упл. к зачету (возмещению из бюджета) с перечисленной суммы На сумму недоплаты (п. 2.01. – п. 2.04.) = в связи с отказом от акцепта произведено списание задолженности на счет 76/2 ** |
240000
|
60
|
51
|
2.05. |
Отпущены со склада основные материалы (ткани) по планово-учетным ценам, всего Справки:
итого: 190 000 руб.
итого: 190 000 руб.
|
|||
2.06. |
Списаны ТЗР по направлениям расходования материалов по методу средневзвешанного % см. расчет *** Всего: В том числе по видам готовой продукции:
итого: |
|||
2.07. |
Отпущены вспомогательные материалы ( фурнитура ) для шитья одежды по факт. заготовительной с/с Всего: В том числе по видам готовой продукции:
|
23 000
9000 6000 8000 |
||
2.08. | Отпущены смазочные материалы на содержание оборудования по факт. заготовительной с/с | 2700 | ||
2.09. |
Отпущено в ремонтный цех по факт. заготовительной с/с
итого: - 12 800
|
4 500 8 300 |
||
2.10. | Поступили материалы от учредителя в счет вклада в уставный капитал | |||
2.11. |
Начислено коммунальному отделу ЖКХ за услуги всего – 18 290 рублей вкл. НДС 1) по тарифам всего – 15500 рублей НДС с тарифов – 2790 рублей в том числе:
|
15 500 2790
7 500
3 800
4200 |
||
2.12. |
Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь, хоз. принадлежности и спецоснастка всего – 26000 рублей В том числе:
|
|||
2.13. |
Получен акт на списание **** выбывших ИХП (инструмент) Первоначальная стоимость – 3 000 рублей. Оприходован по цене лома – 500 рублей. Удержано от ЗП по распоряжению руководителя – 800 рублей Оприходован металлолом на основании накладной, приложенной к акту Удержано из ЗП виновного лица Списан инвентарь Списаны суммы недостача ( ущерба) Определен фин. результата ( К-т – Дт по сч. 91 )
|
Д-т Счет 10/1 К-т
С1 – 26 800 ( в том числе: М1 – 17 000 ТЗР 1 – 9 800 ) |
2.05. Расход материалов по учетным ценам Д-т 20 - , в том числе ( отчет «по производству» 20/1 – ( мужская одежда ) 20/2 - ( женская одежда ) 20/3 - ( детская одежда ) 2.06.Списаны ТЗР по направлениям расхода материалов Д-т 20 , в том числе 20/1 20/2 20/3 Расход по факт. с/с Д-т 20 , в том числе 20/1 20/2 20/3
|
Покупная цена – К-т 60 ТЗР ( ж/д тариф ) – К-т 60 % по ссуде - К-т 66 Итого: |
|
Оборот по Д-т | Оборот по К-т |
С2 = С1 + Об Д-т – Об К-, в том числе: 26800+258000-249356=35444 М2 = 27000 ТЗР2 = 8444
|
Расчет ТЗР
Показатели | Усл.цены | ТЗР | % ТЗР | Факт. с/с | |
1. | С1 (на начало месяца) | - | |||
2. | Приход за месяц | - | |||
3. | Итого за месяц | - | |||
4. |
Расход за месяц, в том числе: Мужская одежда Женская одежда Детская одежда |
||||
5. | С2 (остаток на конец месяца) | 8444 |
% ТЗР =
( включить в затраты на производство)
в том числе: ТЗР на 20/1 =
ТЗР на 20/2 =
ТЗР на 20/3 =
3. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Д-т К-т
3.01. |
Перечислено с р/с денежные средства: - налог с доходов физ. лиц (НДФЛ) - отчисления на соц. нужды - в кассу для выдачи ЗП за прошлый месяц
|
28400 94300 200000
|
||
3.02. |
Выдана ЗП за прошлый месяц
|
200000 | ||
3.03. |
Перечислено с р/с в кассу для выдачи ЗП за первую половину месяца ( аванс)
|
100000 | ||
3.04. |
Выдана ЗП за первую половину месяца
|
80000 | ||
3.05. |
Депонирована : согласно расчетно-платежной ведомости |
|||
3.06. | Одновременно переданы из кассы на р/с денежные средства депонированной ЗП | |||
3.07. |
Начислена ЗП за отработанное время основному персоналу:
в том числе по бригадам ( по видам ГП)
ИТОГО начислено по основной ЗП
|
120000
30000 49000 41000
42000 21000 15000 32000 230000 |
||
3.08. |
Начислена ЗП за отпуск за счет резерва
отпусков |
50000 | ||
3.09. |
Начислено по больничным листам за время болезни (за счет средств ФСС)
|
14000 | ||
3.10. |
Начислена премия из средств ФП (фонд потребления) за счет прибыли прошлых лет
|
46000 | ||
3.11. | Произведены удержания из ЗП:
|
39000 3200 |
||
3.12. |
Резервируется сумма дополнительной ЗП на отпуск резерв на отпуск -10% -производственным рабочим -работникам ремонтного цеха -рабочим по обслуживанию оборудования -цеховому персоналу -административно-управленческому персоналу |
|||
3.13. |
Произведены начисления на ЗП в пользу органов социального страхования:
в том числе: мужская одежда -11220 руб. женская одежда- 18326 руб. детская одежда - 15334 руб.
|
4. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ ПРОДУКЦИИ
4.01. | * Распределены и списаны общепроизводственные расходы | |||
Всего и в том числе по видам продукции: ( см. оборот по Д-т 25) |
102658 | |||
- Мужская одежда | 25665 | |||
- Женская одежда | 41915 | |||
- Детская одежда | 35078 | |||
4.02. | ** Начислен транспортный налог | 5000 | ||
4.03. | * Распределены и списаны общехозяйственные расходы | |||
Всего и в том числе по видам продукции ( см. оборот по Д-ту сч. 26) |
64243 | |||
- Мужская одежда | 16061 | |||
- Женская одежда | 26230 | |||
- Детская одежда | 21952 | |||
4.04. | *** Определить фактическую производственную с/с готовой продукции | |||
Всего и в том числе по видам продукции ( см. отчетную калькуляцию) |
626636 | |||
- Мужская одежда | 155379 | |||
- Женская одежда | 265628 | |||
- Детская одежда | 205629 | |||
К пункту № 4.02. **
Транспортный налог (ст. 361 НК РФ – базовые ставки по транспортному налогу)
Суммы налога, уплаченные с транспортных средств, которые использовались для производства и реализации продукции уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 264 НК РФ)
К пункту № 4.04. ***
Ежемесячно производится закрытие сч. 20 в установленной последовательности
РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ КОМПЛЕКСНЫХ ЗАТРАТ
Показатели в Д-т счетов | ОЗП производственных рабочих |
Удельный вес ЗП |
Общепроизводственные расходы (Оборот по К-ту сч. 25 ) |
Общехозяйственные расходы (Оборот по К-ту сч. 26 ) |
ОТЧЕТНЫЕ КАЛЬКУЛЯЦИИ
Наименование статей | 20/1 | 20/2 | 20/3 | Итого: | Примечание | |
1.
2. |
Основные материал (ткани )
Вспомогательные материалы |
См. ведомость распределения материалов по ШПЗ | ||||
Итого по ( 1+2 ) | ||||||
3. | ОЗП производственных рабочих | См. учет затрат на оплату труда | ||||
4. | ДЗП производственных рабочих | |||||
5. | Отчисления на социальные нужды | |||||
Всего по ( 1+ 2+ 3+ 4+ 5) | ||||||
6. | Общепроизводственные расходы | |||||
7. | Общехозяйственные расходы | |||||
8. | Итого затрат на производство |
Оборот по Д-т Сч.20 |
||||
9. | Остатки НЗП на начало месяца | См. аналитические данные прошлого месяца по сч. 20 | ||||
10. | Итого по Д-ту счета 20 | п.8+ п.9 | ||||
11. | Остаток НЗП на конец месяца ( С 2 по сч. 20 ) | Акт проведенной инвентаризации | ||||
12. | Факт. производственная с/с | п.10 – п.11 |
5. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ
5.01. | Оприходована поступившая на склад ГП по плановой с/с | 700 000 | 43 | - |
5.02. |
Списана сумма экономии ( перерасхода) по производству ГП (∆ ± ) отклонения См. (∆ ± ) по Д-т сч. 43 = факт. с/с – план. с/с
|
|||
5.03. | Отгружена ГП по плановой с/с ( учетной цене) | 650000 | ||
5.04. |
Одновременно предьявлены покупателям расчетные документы на отгруженную продукцию по продажным ценам Всего по счету фактуры: 1 200 000 в том числе: НДС в отгрузке равно________ |
1200000 | ||
5.05. |
*Списаны отклонения (∆ ± ) , относящиеся на обьем отгруженной продукции по К-ту сч. 43 см. расчет |
|||
5.06. |
От покупателя поступила выручка на р/с В том числе: НДС в оплате равно__________ |
960000 | ||
5.07. |
Оплачены расходы по рекламе по счету факт. Всего: 72 000, в том числе: НДС |
|||
- начислены расходы по рекламе по договорной цене и отнесены на расходы по продаже | ||||
- отражен НДС упл. с договорной цены | ||||
- перечислено с р/с | ||||
- списан НДС упл. к возмещению из бюджета | ||||
** 5.08 |
Списаны коммерческие расходы на полную с/с реализованной продукции | |||
5.09. |
Восстановлен НДС к перечислению в бюджет по∑ расходов на рекламу сверхнорматива и списан на прочие расходы НДС = 18% х ∑ расходов по рекламе сверх норматива = 0,18 х 17 400 = 3 132 |
|||
5.10. |
Начислен НДС : - полученный в ∑ выручки от реализации, как подлежащий перечислению в бюджет см. п.5.06. - в размере, превышающим ∑ НДС в отгрузке над ∑ НДС в оплате
|
|||
5.11. | Определить финансовый результат от реализации продукции ( см. сч. 90 ) |
- Расчет отклонений (± ∆ ) относящийсянаобьемотгруженнойпродукциипоК-тусч. 43
№ | Показатели | Учетная цена | Факт. с/с | Отклонения ±∆ |
1. | Остаток ГП на начало отчетного периода | 30000 | 34000 | |
2. | Поступило из производства ГП | |||
3. | Итого: | |||
4. | Отклонения ( ± ∆ ) / ∑ остатка к УЦ в %% | |||
5. | Отгружено продукции | |||
Д-т сч. 90/2 | К-т сч. 43/∆± | |||
6. | Остаток ГП на складе |
Факт.с/с = ( УЦ + ∆ ) =
6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
6.01. |
Закрытие сч.91 сальдо (сч.91/9)
Списание сальдо внереализационных расходов
|
|
|
|
6.02. |
1) Прибыль бухгалтерская по данным учета или прибыль до налогообложения составляет – 2) Начисление условного налога на прибыль (см. расчет к сч.99) Условный налог на бух. прибыль п.20 ПБУ 18/02 3)Постоянное налоговое обязательство ( см. расчет с/сч. 99/пно )
|
|||
6.03. | Заключительная запись : списываем чистую прибыль отчетного года и закрыт счет 99: |
Сч. 99 напоминает лоскутное одеяло:
К-т сч.99 – бух. прибыль до налогообложения, рассчитанная по данным бух. Учета, чрезвычайные доходы страховое возмещение, стоимость материальных ценностей от списания материалов при пожаре ит.п.
Д-т сч. 99 – чрезвычайные расходы, сумма условного налога на прибыль (прибыль до налогообложения х 20% )
1) откорректируем сч 99 с учетом ПНО
- Для чего на этот с/сч закроем сальдо по с/счетам «Условный расход по налогу на прибыль», «Постоянное налоговое обязательство»
Счет 99 « Прибыли и убытки»
С/сч « Постоянное налоговое обязательство» | |
П.1.05. К-т 68/пно – ( ) – учтено ПНО безвозмездно полученных ОС |
|
П.2.02. К-т 68/пно – () – превышение %% |
|
П.5.10. К-т 68/пно – ( ) - внереализационные |
|
П.5.08. К-т 968/пно– ( ) – превышение норматива по рекламе |
|
П.1.01. К-т 68/пно– ( ) – амортизация по безвозмездно полученным ОС
Сумма = |
|
С /сч « Условный расход по налогу на прибыль» | |
К-т 99 /условный расход по налогу на прибыль - | |
Сальдо на конец отчетного периода – |
Расчет: 1) ПОСТОЯННЫЕ РАЗНИЦЫ
2) ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ
Счет 09 ( АКТИВНЫЙ )
Дебет | Кредит |
К-т 68 – ( начисление ОНА) | Д-т 68 ( ) списание ОНА |
С2 = | |
Счет 77( ПАССИВНЫЙ ) | |
К-т 68 – ( ) списано ОНО | Д-Т 68 – ( ) начисленоОНО |
С2 = |
Счет 68 « Расчеты по налогу на прибыль»
с/сч 68 «Расчеты по налогу на прибыль» - корректировать не нужно , все активы и обязательства , которые мы начисляли учтены , налог равен величине , которая отражена в декларации и равен текущему налогу на прибыль
Текущий расход по налогу на прибыль = Условный налог на прибыль + ОНА + ПНО –ОНО
Отчет о финансовых результатах (форма № 2) заполняется на основании данных, отраженных в бухгалтерском учете