Учредителями (А, Б, В) принято решение о создании АО «ДРУЖБА».

  1. вид деятельности – пошив одежды (мужской, женской, детской)
  2. размер уставного капитала – 150000 рублей
  3. размер обязательств учредителей по взносам

Заключен учредительный договор, согласованы со всеми учредителями взносы в УК.

  1. А       вносит объект ОС (80000 рублей)      
  2. Б       вносит материалы – ткани (40000 рублей)
  3. В       вносит обьект НМА 7000 рублей и денежные средства 23000 рублей
  4. Разработан устав и утвержден протокол собрания учредителей ОАО «ДРУЖБА»
  5. В соответствии с ФЗ « Об АО» первоначально должно быть внесено не менее 50% УК, оставшиеся 50% УК вносятся до конца года хозяйственной деятельности.
  6. Учредителями в соответствии с учредительным договором внесено:

-     денежные средства в размере 23000 рублей - учредитель В, им же передан    

     объект НМА   (стоимостью 7000 рублей)

     -     Материалы (ткани) внес учредитель Б на сумму 35000 рублей

     -     учредитель А делает взнос – объект ОС на сумму 80000 рублей.

ОС 80000 Д-т 01
НМА ( патент) 7000 Д-т 04

Материалы ( ткани)

Денежные средства на р/с

35000

23000

Д-т 10

Д-т 51

ИТОГО: 145000 К-т 75/1

АО «ДРУЖБА» зарегистрировано в соответствии с законодательством , получен основной государственный регистрационный номер (ОГРН) , общество внесено в государственный реестр юридических лиц .

АО «ДРУЖБА» ПОСЛЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРИСТУПИЛО К ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – пошиву одежды: мужской, женской и детской.

По состоянию на 30.12.2015 года остатки по счетам АО «ДРУЖБА» Таблица 1

Наименование счетов счета Сумма (рублей)
1 Основные средства 01 371000
2 Амортизация ОС 02 71000
3 Нематериальные активы 04 7000
4 Амортизация НМА 05 1400
5

Сырье и материалы

В том числе:

Ткани

Фурнитура

инструмент

10

10/1

10/2

10/9

96800

26800

40000

30000

6 НДС 19 2900
7 Незавершенное производство 20 21000
8 Остатки ГП на складе 43 34000
9 Касса 50 10000
10 Расчетный счет 51 289500
11 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 12600
12 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 67000
13 Налог на прибыль 68/3 28400
14 Задолженность перед внебюджетными фондами 69 94300
15 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 200000
16 Расчеты с учредителями 75/1 5000
17 Дебиторская задолженность 76/1 (А) 8200
18 Расчеты по имущественному и личному страхованию (прочие) 76/2 (П) 4800
19 Уставный капитал 80 150000
20 Добавочный капитал 83 160000
21 Нераспределенная прибыль 84 50000
22 Резервы предстоящих платежей 96 59900
23 Прибыли и убытки 99

80000

       Бухгалтерский баланс (рабочий) по состоянию на 31.12.2015 года.
   АКТИВ Сумма (руб.) ПАССИВ Сумма (руб.)

1. Необоротные активы

1.1. НМА (04 и 05)

1.2.ОС (01 и 02)

Итого:

3.Капитал и резервы

3.1. УК

3.2. ДК ( сч.83 )

3.3. НП ( 84/2)

3.4. НП ( 99 ) отч.года

Итого :

2.Оборотные активы

2.1.Запасы

в том числе:

- 10

- 20

- 43

2.2.НДС

2.3.Дебиторская задолженность

В том числе:

- 62

- 75/1

- 76/1

3. Денежные средства

В том числе:

- 50

- 51

Итого по разделу 2 :

4.Долгосрочные обязательства

5.Краткосрочные обязательства

5.1.Кредиторская задолженность

в том числе:

- 60

- 70

- 69

- 68

- 76/2

5.2. Резервы

Итого:

Баланс Баланс

Требуется произвести преобразование рабочего бухгалтерского баланса за 2015 год во вступительный баланс на 01.01.2016 года ( причем вступительный баланс на 01.01.2016 г. составить на бланке - форма 1 )

Преобразование баланса включает:

1) реформацию баланса в части финансовых результатов ( Д-т 99 К-т 84 )

2) переоценку объекта ОС (по результатам переоценки, произведенной оценщиком)

 

Наименование Сумма до переоценки Восстановительная стоимость после переоценки Дооценка
Первоначальная стоимость 371000 630700
Износ 71000 120700
Остаточная стоимость

3) Составление вступительного баланса на 01.01.2016 года

                                               Учетная политика на 2016 год

  1. Форма организации бухгалтерского учета – упрощенная ( журнал регистрации хозяйственных операций )
  2. Рабочий план счетов (смотри таблицу 1)
  3. Метод учета затрат на производство – калькуляционный. Затраты учитываются на сч. 20 по объектам учета :

     20/1 – мужская одежда

     20/2- женская одежда

           20/3 – детская одежда

  1. Расходы по обслуживанию и управлению учитываются на собирательно – распределительных счетах – 25 и 26

25 /1 – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

25/2 – цеховые расходы

26 – общехозяйственные расходы

  1. База распределения комплексных расходов ( счета 25 и 26 ) – ЗП основных производственных рабочих
  2. Метод начисления амортизации ОС – линейный
  3. Затраты на ремонт ОС списываются

- по текущему ремонту ежемесячно , полностью относятся на затраты по производству

- по капитальному ремонту создается резерв предстоящих расходов ( резерв на ремонт) , факт. затраты при этом списываются на сч. резервов ( 96)

       7. Создается резерв отпусков ( % ежемесячных отчислений 10% )

       8. Учет заемных средств осуществляется с учетом % начисленных с исп. сч. 97

       9. Расчеты с персоналом по оплате труда согласно штатному расписанию два раза в месяц

     10. Применяются формы отчетности 1 «Бухгалтерский баланс» и 2 «Отчет о финансовых результатах »

     11. Переоценка ОС осуществляется независимым оценщиком

     12. НЗП( остатки по незавершенному производству определяются путем

           инвентаризации в конце месяца

     13. К прочим доходам и расходам относится сдача в аренду имущества ( аренда текущая сроком до одного года )

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ  ОПЕРАЦИЙ

Содержание хозяйственной операции Сумма Д-т К-т
1. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
1.01

Поступили безвозмездно ОС.

Первоначальная стоимость – 30 000 рублей

Износ – 9 000 рублей

Срок полезного использования – 10 лет

Фактически в эксплуатации находилось – 3 года

Расходы по доставке ( услуги АТС ) :

Всего по счету фактуре – 6 000 рублей,

в том числе НДС ( 18% )

Затраты на установку ( услуги ремонтного цеха ) – 2000 рублей

Отражены расходы по доставке по договорной цене без НДС
Отражен НДС со стоимости доставки НДС упл.
Отражены затраты на установку и монтаж
Принят ОС на баланс по первоначальной стоимости 01 08/4
Начислена амортизация за квартал (линейный способ) 28085*12/7
Списаны доходы будущих периодов на фин. результат
1.02 Поступили ОС   (договор поставки)

Заключен договор с заводом – изготовителем на поставку станка, при этом произведена предоплата на сумму 126 000 рублей.

Согласно акту приемки – передачи и счету фактуре

Сумма услуг завода составляет – 144 000 рублей, в том числе НДС 18%

Затраты на установку станка (услуги ремонтного цеха) составили – 35 000 рублей

Произведена предоплата заводу
Отражены затраты на приобретение ОС по покупным ценам без НДС
Зачислен НДС упл. по приобретенным ОС
Списаны затраты на монтаж (установку)
Произведен окончательный расчет с заводом – поставщиком

Принят ОС на баланс по первоначальной стоимости

Списан НДС, уплаченный на приобретение ОС, к возмещению из бюджета 68/ндс 19
1.03

Проданы ОС, первоначальная стоимость 17 500

рублей, износ – 2 700 рублей, сумма дооценки – 5 000 рублей, затраты на демонтаж ( услуги ремонтного цеха ) – 1 600 рублей, выручка от реализации ( зачислена на р/с) – всего: 24 000, в том числе НДС

Списана первоначальная стоимость выбывших ОС
Списан износ по выбывшим ОС
Списана остаточная стоимость выбывших ОС
Списаны затраты на демонтаж
Отражена выручка от продаж вкл. НДС
Начислен НДС с выручки, как подлежащий уплате в бюджет

Списана сумма дооценки

В соответствии с ПБУ 6/01 п.15 трансформация капитала)

Определен финансовый результат
Списана прибыль от продаж ОС
1.04

Ликвидированы ОС. Первоначальная стоимость

28 800 рублей, износ – 26 000 рублей Сумма

дооценки – 8 000 рублей. Затраты на демонтаж(

сумма начисленной ЗП по наряду – 1 700 рублей

Произведены начисления страховых взносов на сумму 578 рублей

Оприходованы материалы от ликвидации ОС на сумму 2 500 – рублей

Списана первоначальная стоим. ОС
Списан износ по ликвидированным ОС
Списана остаточная стоимость ОС

Списаны затраты на демонтаж

Начислена ЗП по наряду в сумме 1700 руб.

Произведены начисления страховых взносов в размере 578 руб.

Оприходованы материалы (зап. части)
Списана дооценка по остаточной стоимости
Определен финансовый результат
Списан финансовый результат
1.05

Переданы безвозмездно ОС

Первоначальная стоимость – 14 000 руб. Износ – 3 700 рублей. Произведена переоценка перед дарением: восстановительная стоимость 56000 руб., износ -14800 руб.

Цена рыночная – 63 000 рублей

Списана первоначальная стоимость после переоценки
Списан износ после переоценки
Списаны ОС по остаточной стоимости

Начислен НДС расчетным путем

НДС начисляется на рыночную стоимость ( от оборота по безвозмездной передаче) п.3 ст.40 НК РФ

8343
Списана сумма дооценки по остаточной стоимости
Определен финансовый результат
Списан финансовый результат
1.06 * Начислена амортизация за квартал по ОС:
а) в эксплуатации всего: 14000
в том числе:
производственное оборудовании- 8000
ОС общецехового назначения - 3000
ОС общехозяйственного назначения 2500
по ОС, сданным в аренду 500

б) по ОС, приобретенным для

сдачи в аренду с целью получения дохода

1300
в) амортизация по НМА 175
1.07 Произведен текущий ремонт силами ремонтного цеха (списан на затраты по производству отчетного периода) 14500

Капитальный ремонт выполнен подрядным способом (за счет источника финансирования резерв на сч. 96

Принят по акту. Сумма по счету фактуре – 18 000, в том числе НДС

а) согласно договору перечислена с р/с предоплата в сумме 15 600 рублей
б) списаны затраты за выполненный капитальный ремонт по договорной стоимости за счет источника финансирования (резерва счет 96)
произведен окончательный расчет
начислен НДС упл. 18%
списан НДС к возмещению из бюджета
1.08

Поступило временно арендованное ОС оборудование для производственных нужд

Сумма арендной платы годовой – 6 000 рублей (без НДС), срок перечисления - ежеквартально

Принято временно арендованное ОС на забалансовый счет по договорной цене
Начислена арендная плата за квартал:

Начислен НДС на сумму арендной платы: 18%

Итого к перечислению за квартал:

Перечислено с р/с
Списан НДС упл. (к зачету)
1.09

Переданы во временную аренду ОС,

первоначальная стоимость

20 000 рублей, износ – 4000 рублей, сумма начисленной амортизации за квартал – 500, договорная стоимость арендной платы всего за квартал: 2 880 руб., в том числе НДС

Списаны ОС, переданные в

аренду внутренними оборотами

по счету 01 по первоначальной

стоимости

*Начислена амортизация (ежемесячно), всего за квартал
Начислена арендная плата, ожидаемая к поступлению в составе прочих доходов
Одновременно начислен НДС к перечислению в бюджет
Зачислена на р/с поступившая арендная плата от арендатора

2.УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

2.01.

Оприходован поступивший от поставщиков материал (основной)

  1. шерстяная ткань
  2. шелковая ткань
  3. х/б ткань

Всего: по покупным ценам на 200000 руб.

             ж/д тариф – 46000 руб. ТЗР

Итого: цена франко- станция назначения

             НДС по поступившим материалам

            

Всего к оплате по счету фактуре:

2.02.

Зачислена на р/с ссуда банка под материалы   (срок займа три   месяца)

Начислен %% по договору займа -12000 рублей

В том числе сверхнорматив – 2 100 рублей

Итого: общая задолженность по договору займа с учетом начисленных %%

300000

2.03.

Погашение задолженности по займу (всего)

Од-но списан %% (учетная политика) *

2.04.

Перечислено с р/с поставщикам за материалы всего:

Списан НДС упл. к зачету (возмещению из бюджета) с перечисленной суммы

На сумму недоплаты (п. 2.01. – п. 2.04.) =

в связи с отказом от акцепта произведено списание задолженности на счет 76/2 **

240000

60

51

2.05.

Отпущены со склада основные материалы (ткани) по планово-учетным ценам, всего

Справки:

  1. согласно отчету «складу» на технологические цели отпущены ткани по видам:
  • шерстяные – 50 000
  • шелковые –   75 000
  • х/б ткани -     65 000

итого:                 190 000 руб.

  1. согласно отчету «по производству» ткани использованы для шитья одежды по видам:
  • мужская одежда -45 000
  • женская одежда –85 000
  • детская одежда - 60 000

итого:                       190 000 руб.

2.06.

Списаны ТЗР по направлениям расходования материалов по методу средневзвешанного %   см. расчет ***

Всего:

В том числе по видам готовой продукции:

  • мужская одежда -
  • женская одежда –
  • детская одежда -

итого:

2.07.

Отпущены вспомогательные материалы ( фурнитура ) для шитья одежды по факт. заготовительной с/с

Всего:

В том числе по видам готовой продукции:

  • мужская одежда
  • женская одежда
  • детская одежда

23 000

9000

6000

8000

2.08. Отпущены смазочные материалы на содержание оборудования по факт. заготовительной с/с 2700
2.09.

Отпущено в ремонтный цех по факт. заготовительной с/с

  • прочие материалы - 4 500
  • запасные части       - 8 300

итого:                           - 12 800

4 500

8 300

2.10. Поступили материалы от учредителя в счет вклада в уставный капитал
2.11.

Начислено коммунальному отделу ЖКХ

за услуги всего – 18 290 рублей вкл. НДС

1) по тарифам всего – 15500 рублей

     НДС   с тарифов – 2790 рублей

в том числе:

  • э/э на содержание оборудования 7500 рублей
  • коммунальные услуги на цеховые нужды -3800 рублей
  • коммунальные услуги на общехозяйственные нужды – 4200 рублей

15 500

2790

7 500

3 800

4200

2.12.

Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь, хоз. принадлежности и спецоснастка всего – 26000 рублей

В том числе:

  • инструмент на содержание оборудования – 13000 рублей
  • ИХП на цеховые нужды – 7800 рублей
  • ИХП на общехозяйственные нужды – 5200 рублей

2.13.

Получен акт на списание **** выбывших ИХП (инструмент) Первоначальная стоимость – 3 000 рублей. Оприходован по цене лома – 500 рублей. Удержано от ЗП по распоряжению руководителя – 800 рублей

Оприходован металлолом на основании накладной, приложенной к акту

Удержано из ЗП виновного лица

Списан инвентарь

Списаны суммы недостача ( ущерба)

Определен фин. результата ( К-т – Дт по сч. 91 )

 

Д-т                                                     Счет 10/1                                                                         К-т

С1 – 26 800 ( в том числе:

М1 – 17 000

ТЗР 1 – 9 800 )

2.05. Расход материалов по учетным ценам

Д-т 20        -                , в том числе ( отчет «по производству»

20/1 –                 ( мужская одежда )

20/2 -                 ( женская одежда )

20/3 -                  ( детская одежда )

2.06.Списаны ТЗР по направлениям

расхода материалов

Д-т 20                               , в том числе

20/1                                      

20/2      

20/3      

Расход по факт. с/с

Д-т 20                                       , в том числе

20/1      

20/2      

20/3    

  1. 1.Поступили материалы

Покупная цена –               К-т 60

ТЗР ( ж/д тариф ) –           К-т 60

% по ссуде           -           К-т 66

Итого:                      

Оборот по Д-т   Оборот по К-т  

С2 = С1 + Об Д-т – Об К-, в том числе:

26800+258000-249356=35444

М2 = 27000

ТЗР2 = 8444

                                                                   Расчет ТЗР        

Показатели Усл.цены ТЗР % ТЗР Факт. с/с
1. С1 (на начало месяца) -
2. Приход за месяц -
3. Итого за месяц -
4.

Расход за месяц, в том числе:

Мужская одежда

Женская одежда

Детская одежда

5. С2 (остаток на конец месяца) 8444

% ТЗР =

( включить в затраты на производство)

в том числе: ТЗР на 20/1 =

                     ТЗР на 20/2 =

                     ТЗР на 20/3 =


3. УЧЕТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

                                                                                                                         Д-т               К-т

3.01.

Перечислено с р/с денежные средства:

- налог с доходов физ. лиц (НДФЛ)

- отчисления на соц. нужды

- в кассу для выдачи ЗП за прошлый месяц

28400

94300

200000

3.02.

Выдана ЗП за прошлый месяц

200000
3.03.

Перечислено с р/с в кассу для выдачи ЗП за первую половину месяца ( аванс)

100000
3.04.

Выдана ЗП за первую половину месяца

80000
3.05.

Депонирована :

согласно расчетно-платежной ведомости

3.06. Одновременно переданы из кассы на р/с денежные средства депонированной ЗП
3.07.

Начислена ЗП за отработанное время основному персоналу:

  • Производственным рабочим за шитье одежды всего

в том числе по бригадам ( по видам ГП)

  1. мужская одежда
  2. женская одежда
  3. детская одежда

  • Работникам ремонтного цеха
  • Рабочим по обслуживанию оборудования
  • Цеховый персонал (ИТР)
  • АУП ( адм. управ. персонал)

ИТОГО начислено по основной ЗП

120000

30000

49000

41000

42000

21000

15000

32000

230000

3.08.

Начислена ЗП за отпуск за счет резерва

отпусков

50000
3.09.

Начислено по больничным листам за время болезни (за счет средств ФСС)

14000
3.10.

Начислена премия из средств ФП (фонд потребления) за счет прибыли прошлых лет

46000
3.11. Произведены удержания из ЗП:
  • НДФЛ
  • Проф. взносы в пользу органов соц. страха

 39000

3200

3.12.

Резервируется сумма дополнительной ЗП на отпуск резерв на отпуск -10%

-производственным рабочим

-работникам ремонтного цеха

-рабочим по обслуживанию оборудования

-цеховому персоналу

-административно-управленческому персоналу

3.13.

Произведены начисления на ЗП в пользу органов социального страхования:

  • Производственным рабочим – 44880

в том числе:

мужская одежда -11220 руб.

женская одежда- 18326 руб.

детская одежда - 15334 руб.

  • Работникам ремонтного цеха -15708
  • Рабочим по обслуживанию оборудования 7854 руб.
  • цеховому персоналу – 5601 руб.
  • АУП – 11968 руб.
  • Производственный травматизм – 1012 рублей

4. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ ПРОДУКЦИИ

4.01. * Распределены и списаны общепроизводственные расходы

Всего и в том числе по видам продукции:

( см. оборот по Д-т 25)

102658
-   Мужская одежда 25665
-   Женская одежда 41915
-   Детская одежда 35078
4.02. ** Начислен транспортный налог 5000
4.03. * Распределены и списаны общехозяйственные расходы

Всего и в том числе по видам продукции

( см. оборот по Д-ту сч. 26)

64243
-   Мужская одежда 16061
- Женская одежда 26230
- Детская одежда 21952
4.04. *** Определить фактическую производственную с/с готовой продукции

Всего и в том числе по видам продукции

( см. отчетную калькуляцию)

626636
- Мужская одежда 155379
- Женская одежда 265628
- Детская одежда 205629

К пункту 4.02. **

Транспортный налог (ст. 361 НК РФ – базовые ставки по транспортному налогу)

Суммы налога, уплаченные с транспортных средств, которые использовались для производства и реализации продукции уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 1 ст. 264 НК РФ)

К пункту 4.04. ***

Ежемесячно производится закрытие сч. 20 в установленной последовательности

РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ КОМПЛЕКСНЫХ ЗАТРАТ

Показатели в Д-т счетов ОЗП производственных рабочих

Удельный вес

ЗП

Общепроизводственные расходы (Оборот по

К-ту сч. 25 )

Общехозяйственные расходы (Оборот по К-ту сч. 26 )


ОТЧЕТНЫЕ КАЛЬКУЛЯЦИИ

  Наименование статей 20/1 20/2 20/3 Итого: Примечание

1.

2.

Основные материал

(ткани )

Вспомогательные материалы

См. ведомость распределения материалов по ШПЗ
Итого по ( 1+2 )
3. ОЗП производственных рабочих См. учет затрат на оплату труда
4. ДЗП производственных рабочих
5. Отчисления на социальные нужды
Всего по ( 1+ 2+ 3+ 4+ 5)
6. Общепроизводственные расходы
7. Общехозяйственные расходы
8. Итого затрат на производство

Оборот по Д-т

Сч.20

9. Остатки НЗП на начало месяца См. аналитические данные прошлого месяца по сч. 20
10. Итого по Д-ту счета 20 п.8+ п.9
11. Остаток НЗП на конец месяца ( С 2   по сч. 20 ) Акт проведенной инвентаризации
12. Факт. производственная с/с п.10 – п.11

 

5. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИИ

5.01. Оприходована поступившая на склад ГП по плановой с/с 700 000 43 -
5.02.

Списана сумма экономии ( перерасхода) по производству ГП ( ± ) отклонения

См. ( ± ) по Д-т сч. 43 = факт. с/с план. с/с

5.03. Отгружена ГП по плановой с/с ( учетной цене) 650000
5.04.

Одновременно предьявлены покупателям расчетные документы на отгруженную продукцию по продажным ценам

Всего по счету фактуры: 1 200 000

в том числе: НДС в отгрузке равно________

1200000
5.05.

*Списаны отклонения ( ± ) , относящиеся на обьем отгруженной продукции по К-ту сч. 43

см. расчет

5.06.

От покупателя поступила выручка на р/с

В том числе: НДС в оплате равно__________

960000
5.07.

Оплачены расходы по рекламе по счету факт.

Всего: 72 000, в том числе: НДС

- начислены расходы по рекламе по договорной цене и отнесены на расходы по продаже
- отражен НДС упл. с договорной цены
- перечислено с р/с
- списан НДС упл. к возмещению из бюджета

**

5.08

Списаны коммерческие расходы на полную с/с реализованной продукции
5.09.

Восстановлен НДС к перечислению в бюджет

по∑ расходов на рекламу сверхнорматива и списан на прочие расходы

НДС = 18% х ∑ расходов по рекламе сверх норматива = 0,18 х 17 400 = 3 132

5.10.

Начислен НДС :

- полученный в ∑ выручки от реализации, как подлежащий перечислению в бюджет см. п.5.06.

- в размере, превышающим ∑ НДС в отгрузке над ∑ НДС в оплате

5.11. Определить финансовый результат от реализации продукции ( см. сч. 90 )
  • Расчет отклонений (± ) относящийсянаобьемотгруженнойпродукциипоК-тусч. 43  
Показатели Учетная цена Факт. с/с Отклонения ±
1. Остаток ГП на начало отчетного периода 30000 34000
2. Поступило из производства ГП
3. Итого:
4. Отклонения ( ± ) / ∑ остатка к УЦ в %%
5. Отгружено продукции
Д-т сч. 90/2 К-т сч. 43/±
6. Остаток ГП на складе

Факт.с/с = ( УЦ + ) =

 

                               6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

6.01.

Закрытие сч.91 сальдо (сч.91/9)

Списание сальдо внереализационных расходов

6.02.

1) Прибыль бухгалтерская по данным учета или прибыль до налогообложения составляет –

2) Начисление условного налога на прибыль (см. расчет к сч.99)

Условный налог на бух. прибыль

п.20 ПБУ 18/02

3)Постоянное налоговое обязательство ( см. расчет с/сч. 99/пно )

6.03. Заключительная запись : списываем чистую прибыль отчетного года и закрыт счет 99:

Сч. 99 напоминает лоскутное одеяло:

К-т сч.99 – бух. прибыль до налогообложения, рассчитанная по данным бух. Учета, чрезвычайные доходы страховое возмещение, стоимость материальных ценностей от списания материалов при пожаре ит.п.

Д-т сч. 99 – чрезвычайные расходы, сумма условного налога на прибыль (прибыль до налогообложения х 20% )

1) откорректируем сч 99 с учетом ПНО

  • Для чего на этот с/сч закроем сальдо по с/счетам «Условный расход по налогу на прибыль», «Постоянное налоговое обязательство»

Счет 99 « Прибыли и убытки»

С/сч « Постоянное налоговое обязательство»

П.1.05.

К-т 68/пно – ( ) – учтено ПНО безвозмездно полученных ОС

П.2.02.

К-т 68/пно – () – превышение %%

П.5.10.

К-т 68/пно – ( ) - внереализационные

П.5.08.

К-т 968/пно– ( ) – превышение норматива по рекламе

П.1.01.

К-т 68/пно– ( ) – амортизация по безвозмездно полученным ОС

Сумма =

С /сч « Условный расход по налогу на прибыль»
К-т 99 /условный расход по налогу на прибыль -
Сальдо на конец отчетного периода –

Расчет: 1)   ПОСТОЯННЫЕ РАЗНИЦЫ

             2) ВРЕМЕННЫЕ РАЗНИЦЫ

Счет 09 ( АКТИВНЫЙ )

Дебет Кредит
К-т 68 – ( начисление ОНА) Д-т 68  ( ) списание ОНА
С2 =
Счет 77( ПАССИВНЫЙ )
К-т 68 – ( ) списано ОНО Д-Т 68 – ( ) начисленоОНО
С2 =

Счет 68 « Расчеты по налогу на прибыль»

с/сч 68 «Расчеты по налогу на прибыль» - корректировать не нужно , все активы и обязательства , которые мы начисляли учтены , налог равен величине , которая отражена в декларации и равен текущему налогу на прибыль

Текущий расход по налогу на прибыль = Условный налог на прибыль + ОНА + ПНО –ОНО

Отчет о финансовых результатах (форма 2) заполняется на основании данных, отраженных в бухгалтерском учете

 

РАЗРЕШИТЕ МНЕ ПОМОЧЬ ВАМ

Please type your full name.
Некорректно указан адрес!
Номер телефона может состоять только из цифр!
Please tell us how big is your company.
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
Неверный ввод
­